В расчете единого налога участвует вся площадь автостоянки

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция привлекла индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности за неполную уплату ЕНВД. Основанием для принятия такого решения послужили выводы налоговиков о неправомерном занижении коммерсантом физического показателя «общая площадь стоянки (в квадратных метрах)» на площади автостоянки, представляющие подъездные пути. Коммерсант с решением инспекции не согласился и обратился в суд.

Арбитры установили, что согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится предпринимательская деятельность по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Под платными стоянками понимаются площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок) (ст. 346.27 НК РФ).

Площадь стоянки определяется на основании имеющихся у налогоплательщика документов, содержащих необходимую информацию об основаниях использования земельных участков под открытые (закрытые) платные стоянки и их площади.

Физическим показателем согласно статье 346.29 НК РФ в отношении рассматриваемой деятельности является «общая площадь стоянки (в квадратных метрах)». При этом указанная статья не предусматривает исключения из общей площади стоянки тех участков стоянки, которые фактически не заняты находящимися на хранении автомобилями, составляют внутристояночные подъездные пути и прилегающую территорию, поскольку без таких проездов невозможно само хранение автомобилей на отведенных местах.

Отношения в сфере оказания услуг по хранению автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, а также прицепов и полуприцепов к ним на автостоянках регулируются Правилами оказания услуг автостоянок, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.11.2001 № 795.

Согласно указанным Правилам автостоянка – это здание, сооружение (часть здания, сооружения) или специальная открытая площадка, предназначенная для хранения автотранспортных средств. Предоставление услуги по хранению автотранспортных средств предполагает и использование территории, предназначенной для въездов на автостоянку и выездов с нее.

Аналогичное понятие стоянки автомобилей дано в пункте 3.1 СНиП 21-02-99, утвержденных постановлением Госстроя России от 19.11.99 № 64.

Таким образом, арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 24.07.2012 № А41-43637/11 пришли к выводу, что решение налоговой инспекции о доначислении ЕНВД является правомерным.

Суд против НДС с возвращенного аванса

Получен аванс, но в том же квартале его вернули несостоявшемуся покупателю. Значит, компания не обязана начислять НДС. Об этом сообщил ФАС Центрального округа в постановлении от 06.09.12 № А35-11848/2011.

Утверждение суда противоречит Письму ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447. Там указано, что предприятию следует начислить НДС. И в том же квартале его можно вычесть (при наличии документов на возврат предоплаты и на расторжение договора). Многие так и делают, избегая споров с ИФНС. Но если по каким-то причинам налог не был начислен, то надо отстаивать свою правоту. Здесь поможет арбитражная практика. В частности, комментируемое решение постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.08 № Ф08-7460/2008, ФАС Северо-Западного округа от 19.03.07 № А52-3408/2006/2, ФАС Поволжского округа от 19.04.11 № А55-19268/2010.

Налог, как напоминает суд, определяется от налоговой базы (п. 1 ст. 52 НК РФ). В свою очередь, налоговая база рассчитывается по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если на конец квартала нет задолженности по авансам, то нет и налоговой базы для НДС с авансов. Поэтому арбитраж признает незаконность взимания налога.

С 1 октября для перехода на УСН учитывается стоимость ОС без НМА

В письме от 12.09.12 № 03-11-06/2/123 Минфин напомнил об изменении одного из критериев перехода на УСН. Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» внесены изменения в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК, согласно которым не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. То есть остаточная стоимость нематериальных активов в расчете не учитывается.

Минфин обратил внимание также на то, что некоторые положения 94-ФЗ вступают в силу уже с 1 октября 2012 года. При этом в целом закон вступит в силу 1.01.2013.

В частности, с 1 октября будет действовать редакция пунктов 1 и 2 статьи 346.13 НК в соответствии с 94-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, обязаны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они планируют перейти на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Минфин отметил, что организации в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013 г. указывают остаточную стоимость по состоянию на 1 октября 2012 г. только основных средств.

Минфин рассказал также о других нюансах перехода на/с УСН согласно НК в редакции 94-ФЗ.

Например, если налогоплательщик прекратил деятельность, облагавшуюся у него в рамках УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган в течение 15 дней.

Налогоплательщик ЕНВД вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения, в том числе на упрощенную систему налогообложения, с начала следующего календарного года. В случае если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором нарушены эти порядок и условия. С общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения данный налогоплательщик вправе перейти с начала следующего календарного года.

Безвозмездные операции между взаимозависимыми лицами – повод доначислить налог

Минфин России в письме от 18.07.2012 № 03-01-18/5-97 остановился на теме беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами и безвозмездной передачи имущества от одного из них другому.

В общем случае «сделки, в том числе по предоставлению беспроцентных займов, безвозмездной передаче средств или иного имущества, признаются контролируемыми, если они отвечают требованиям, предусмотренным» статьями 105.14, 105.3 (п.13) НК.

Если же сторонами сделок выступают взаимозависимые лица, то вследствие беспроцентных займов или безвозмездной передачи имущества одно из них недополучает доход, который мог бы быть получен в случае аналогичной сделки по рыночным ценам.

При этом если налоговиками при осуществлении налогового контроля будет установлено, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или безвозмездной передаче средств или иного имущества соответствуют определению предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) и условия данных сделок не отличаются от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то основания для корректировки налоговых обязательств такого налогоплательщика отсутствуют.

Кроме того, ведомство выразило мнение, что сделки по предоставлению беспроцентных займов не подпадают под действие пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса («Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»).

Информация подготовлена с использованием материалов сайта www.audit-it.ru.