Возмещение расходов, связанных с использованием автомобиля по доверенности в интересах работодателя, может освобождаться от НДФЛ

Работник использует транспортное средство в интересах работодателя. При этом транспортное средство зарегистрировано на супругу и находится в совместной собственности. В таком случае суммы возмещения расходов, связанных с использованием автомобиля в служебных целях освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, считает Минфин России (письмо от 27.08.12 № 03-04-05/6-1004).

Если же транспортное средство, управляемое по доверенности, не является личным имуществом налогоплательщика, то суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228).

Налогоплательщик должен рассчитывать минимальный налог по УСН, даже если прекращает деятельность

Предприниматель на УСН, который прекращает свою деятельность до конца календарного года, должен рассчитать минимальный налог. И если его сумма окажется больше налога, исчисленного в общем порядке, нужно заплатить именно минимальный налог, говорится в письме Минфина от 20.08.2012 № 03-11-11/25.

Налоговым периодом при УСН у налогоплательщика, прекратившего деятельность, признается период времени с начала календарного года по дату прекращения деятельности, отмечается в письме. Именно за этот период и нужно рассчитывать минимальный налог к уплате.

Учет расходов на приобретение неисключительного права пользования программным обеспечением

Расходы на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при применении метода начисления в следующем порядке:

если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95.

Смена места нахождения (миграция) налогоплательщика – не препятствие для проведения выездной проверки

Миграция (смена места нахождения) налогоплательщика в другой субъект РФ во время или после включения в план выездных налоговых проверок не является препятствием налоговым органам для доначисления и взыскания в бюджет доначисленных по результатам проверки сумм налогов (пени, штрафов). Об этом напоминает УФНС по республике Алтай на своем сайте.

Многие налогоплательщики считают, что сменив место нахождение организации, либо сменив место жительства ИП, можно «уйти» от уплаты налогов. При этом в поле зрения налоговых органов попадают как раз те налогоплательщики, в деятельности которых просматриваются риски уклонения от налогообложения.

При планировании и проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изменениями и дополнениями)». Налогоплательщики могут самостоятельно оценить критерии, при наличии они могут попасть в план выездных проверок.

К таковым относятся:

Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.

Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Налоговые органы могут запросить в банке данные о контрагентах контрагента проверяемого налогоплательщика

В письме от 29 августа 2012 г. № 03-02-07/1-206 Минфин пришел к любопытному выводу. Налоговый орган вправе запросить в банке даже ту информацию, которая непосредственно не касается проверяемого налогоплательщика, в том числе об организациях, к которым данный налоговый орган не имеет никакого отношения.

«Исходя из п. 2 ст. 86 НК РФ следует, что выписки по операциям на счетах организации в банке, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, вправе запросить налоговый орган, проводящий такие мероприятия, в том числе и в случае, когда указанная организация не состоит на учете в этом налоговом органе», – пишет Минфин РФ.

Указанная норма четко регламентирует, о ком налоговые органы могут запросить информацию в банке: «Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).»

На случай проведения проверки после переезда организации или ИП указанный вывод Минфина вполне корректен (на учете в конкретном налоговом органе уже не состоит, но мероприятиям налогового контроля подвергнуться им еще может). Также ведомство заявило, что налоговый орган вправе истребовать у банка в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ, документы (информацию) о контрагенте проверяемого налогоплательщика и о контрагентах указанного контрагента, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Упомянутый порядок согласно ст. 93.1 НК РФ предусматривает возможность запроса документов через налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). То есть в случае истребования документов в банке – через налоговый орган по месту учета банка.

Минфин выпустил новые разъяснения по применению «детских» вычетов по НДФЛ

Работник является родителем троих детей 29, 27 и 19 лет. При этом третий ребенок — учащийся по очной форме. В каком размере родитель вправе получить вычет на третьего ребенка — 1400 или 3000 руб.? Ответ — в письме Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-995.

Как известно, вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. На третьего вычет больше — 3000 руб. Поэтому возникает резонный вопрос: какой вычет назначать на третьего ребенка, ведь вычет на первых двух не положен. Минфин ответил так.

При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Получается, что на третьего ребенка положен вычет в размере 3000 руб.

Информация подготовлена с использованием материалов сайта www.audit-it.ru.